Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Возможно ли включить в состав расходов предпринимателя расходы по оплате комиссий банка при переводе денег себе на карту?
Ответ:
По общему правилу, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (пп. 9 п. 1 ст. 346.16. НК).
Но на основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ в расходы могут включаться только те суммы, которые соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса, где указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку комиссии, взымаемые кредитными организациями за переводы денежных средств ИП себе на карту, не являются расходами для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то данные комиссии не соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и, следовательно, не могут быть учтены в составе расходов индивидуального предпринимателя.
Исключение составляет перевод денежных средств, которые предприниматель будет использовать на ведение своей деятельности (расчеты наличными) при условии документального подтверждения указанных расходов и соблюдения лимита расчета, установленного Указанием Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022) «О правилах наличных расчетов».