Об обязанностях физического лица- резидента РФ при открытии (закрытии) или изменения реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ
В соответствии с положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты Российской Федерации обязаны:
- Уведомлять налоговые органы по месту своего учета (для резидента — физического лица — налоговый орган по месту его жительства):
- об открытии (закрытии) счетов (вкладов);
- об изменении реквизитов счетов (вкладов)
не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уведомление направляется при открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов в любой финансовой организации за пределами РФ: и в банках, и у брокеров. Формы уведомлений утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@».
- Ежегодно подавать отчет о движении денежных средств, а также ценных бумаг, производных финансовых инструментов и других финансовых активов на иностранном счете.
Представление отчета не требуется, в частности, в следующих случаях, если:
- срок пребывания граждан — резидентов РФ за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней;
- банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
- Ежегодно заполнять декларацию 3-НДФЛ, при получении доходов на иностранные счета.
Подача уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляется в налоговый орган:
- лично физическим лицом – резидентом;
- через уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации);
- по почте заказным письмом с уведомлением;
- в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.
Физические лица подают Отчет о движении средств по иностранным счетам в налоговый орган по месту жительства до 1 июня года, следующего за отчетным.
Срок подачи отчета за 2021 год продлен до 1 декабря 2022 года.
При закрытии иностранного счета — отчет о движении средств предоставляется одновременно с уведомлением о закрытии счета, то есть не позднее 1 месяца со дня закрытия. В таком отчете должна содержаться информация о сделках за период с 1 января отчетного года по дату закрытия счета включительно.
За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если уведомление не предоставить совсем, то штраф составит от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
За повторное нарушение — 10 000 ₽ за каждый последующий неуведомленный зарубежный счет.
За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. За повторное несоблюдение порядка представления отчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 000 руб.
Кроме этого, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6 — 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Срок давности привлечения к ответственности за валютные нарушения — 2 года со дня нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ:
- от источников в Российской Федерации,
- от источников за пределами Российской Федерации
Физические лица — налоговые резиденты РФ должны самостоятельно сообщать налоговому органу обо всех доходах, полученных за пределами Российской Федерации (на счета у иностранных банков или брокеров), то есть подать декларацию о доходах 3-НДФЛ, в которой отражены все указанные доходы, и уплатить необходимую сумму налога в бюджет Российской Федерации.
Для налоговых резидентов РФ основная ставка налога на доходы составляет 13%. С суммы дохода, превышающего 5 000 000 ₽ в год, ставка налога составляет 15%.
Физическое лицо вправе уменьшить исчисленную сумму налога на доходы в РФ на налог, исчисленный и уплаченный в иностранном государстве, с которым у РФ заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Такой зачет производится по окончании календарного года на основании представленной налоговой декларации с приложением подтверждающих документов. Точный комплект документов будет зависеть от того, какой именно доход был получен на иностранных счетах. Все документы от иностранного брокера или банка должны быть переведены на русский язык, а переводы заверены нотариально.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ — 30 апреля года, следующего за отчетным.
На основании статьи 119 НК РФ нарушение срока подачи декларации влечет за собой штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от неуплаченного налога.
Занижение налоговой базы влечет за собой штраф в размере 20% от неуплаченного налога (40% в случае умышленного сокрытия) — ст. 122 НК РФ.
Срок уплаты налога по декларации за соответствующий отчетный налоговый период — 15 июля года, следующего за отчетным. Со следующего дня на сумму неуплаченного налога будут начислены пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки — ст. 75 НК РФ.
На сегодняшний день на сайте ИФНС России имеется следующая информация о Применяемых соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими государствами:
Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Киргизия, Китай, САР Гонконг КНР, КНДР, Корея, Куба, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мали, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, ЮАР, Япония.
Необходимо учитывать, что список в дальнейшем может быть изменен.